Rückerstattung der US-Quellensteuer auf Zahlungen an nicht-US-Ansässige nach einem Erbfall

Rückerstattung der US-Quellensteuer auf Zahlungen an nicht-US-Ansässige nach einem Erbfall

Als Rechtsanwälte für deutsch-amerikanisches Erbrecht beraten wir auch in den mit dem Erbfall zusammenhängenden Steuerfragen. Dabei ist eine häufige Frage, ob auf Zahlungen an in Deutschland ansässige Personen ein Quellensteuerabzug zu erfolgen hat und, wenn dieser erfolgt ist, ob eine Erstattung von der US-Steuerbehörde IRS erfolgen kann. Der Beitrag führt in die Thematik ein und verweist auf weiterführende Informationen.

US-Quellensteuer auf Zahlungen an Nicht-Ansässige

Nach IRC § 1441 muss eine Person, die die Kontrolle über US-Vermögen hat (withholding agent) bei Zahlungen aus bestimmten US-Quellen (US sources) an einen steuerlich nicht-Ansässigen (non-resident alien) einen Betrag in Höhe von 30% als Quellensteuer (withholding tax) einbehalten und unmittelbar an die US-Steuerbehörde IRS abführen. Der Zahlungsempfänger erhält eine Bescheinigung über die Abführung (form 1042-S). 

Die Quellensteuer soll reduziert werden, wenn nach einem Doppelbesteuerungsabkommen einem anderen Staat das Besteuerungsrecht zusteht oder ein geringerer Steuersatz vereinbart ist (Treas. Reg. § 1.1441-6). Der Steuerstatus wird dabei mittels des Formulars W-8BEN nachgewiesen. 

Ob berechtigt oder nicht: Oftmals wird im Erbfall US-Quellensteuer zu viel abgeführt. 

Rückforderung der zu viel abgeführten US-Quellensteuer

Um die zu viel abgeführte US-Quellensteuer zurückzuerhalten, ist mittels des Steuerformulars 1040NR die US-Einkommensteuer für Nicht-Residente für den betreffenden Veranlagungszeitraum zu erklären.  Anzugeben ist die Sozialversicherungsnummer (SSN) oder die persönliche Steuernummer (ITIN). War der einbehaltene Betrag höher als die anfallenden Steuer, soll eine Rückerstattung (refund) erfolgen. In der Praxis gibt es aber oft Verzögerungen, da die US-Finanzbehörden überlastet und schlecht organisiert sind. 

Gerne sind wir Ihnen bei der Rückforderung behilflich. Je nach Höhe der abgeführten Quellensteuer kommt dabei eine Vergütung nach Zeit oder eine Pauschale in Betracht. 

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